房子租借承租方违约，向出租方付出违约金，出租方企业只能开收据给承租方（收取的租金仍是开具了发票），税务局也无法代开租借违约金发票。这种情况下承租方企业获得的违约金收据，是不是可以作为企业所得税的税前扣除凭据？

　　财政部、国家税务总局发布的《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第三十七条规则：

　　出售额，是指交税人产生应税行为获得的悉数价款和价外费用，财政部和国家税务总局还有规则的在外。

　　包含价外向购买方收取的手续费、补助、基金、集资费、返还赢利、奖赏费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收金钱、代垫金钱、包装费、包装物租金、储藏费、优质费、运送装卸费以及其他各种性质的价外收费。……

　　可见，增值税应税出售行为（包含出售货品、劳务、服务、非钱银性财物、不动产）的出售方付出给购买方的逾期交货违约金、“罚款”等金钱，因并非依据产生增值税应税出售行为而由购买方收取的金钱、反而却是购买方从出售方收取的金钱，天然就不归于增值税的价外费用，获得方在收取此类金钱后也不得开具增值税发票，只可以开具收据等收款凭据。

　　可是，如果是在产生增值税应税出售行为（包含出售货品或许加工、修补修配劳务，出售服务、非钱银性财物、不动产）时，出售方在向购买方收取的价款之外再从购买方收到的手续费、违约金、滞纳金、赔偿金、“罚款”等费用，均归于增值税出售价款的价外费用，即，构成增值税应税出售行为的出售额。增值税应税出售行为的出售方（交税人）关于收取的出售款（悉数价款和价外费用）应当开具增值税发票。

　　在开具发票时，价外费用挑选与所出售的货品、劳务、服务、非钱银性财物、不动产相同的“产品和服务税收分类编码”。

　　企业产生开销，应获得税前扣除凭据，作为核算企业所得税应交税所得额时扣除相关开销的依据。企业在境内产生的开销项目归于增值税应税项目的，对方为已处理税务挂号的增值税交税人，其开销以发票作为税前扣除凭据。

　　在约好时间内将房子等不动产转让别人运用且租借物所有权不改变的事务活动归于供给不动产租借服务，出租方应按所适用的增值税计税办法别离依9%的税率（一般计税办法）或5%的征收率（简易计税办法）核算交纳增值税。

　　★在房子租借事务过程中呈现承租方违约等景象，出租方企业关于收取的租金开具发票，但关于获得的承租方付出的违约金却只开收据，这种应当开具发票而未开具发票却其他凭据替代发票运用的行为，是不符合税收政策规则的。

　　出租方企业产生房子租借事务，在获得租金的一起向承租方收取的违约金等价外费用，均归于该项租借事务的出售额，应与租金收入一并按不动产租借服务核算交纳增值税。一起，关于因而收取的违约金也应与房子租金收入相同挑选“产品和服务税收分类编码”中“不动产运营租借”项下对应的编码，向承租方开具增值税发票。

　　当然，若租借两边仅仅签订了房子租借合同，该项租借事务没有开端即告停止，不再产生租借事务了，但承租方因违约而向出租方付出的违约金等，出租方收取后开具收据是没问题的。

　　★房子承租方企业产生的房子租金及其相关的违约金等开销，均应当获得出租方开具的房子租借发票，作为核算应交税所得额时扣除相关开销的凭据。

　　若付出该项违约金只获得了出租方开具的收据入账、税前扣除，系应当获得发票而未获得发票却发票外的其他凭据或克己凭据用于税前扣除和财政报销，则归于未按规则获得发票的违反法律规则的行为，一起也不符合税前扣除凭据的相关规则，相应的开销将不能在核算企业所得税应交税所得额时扣除。

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